No nākamā gada paaugstinās akcīzes nodokļa likmi alkoholiskajiem dzērieniem un tabakai (1)

Grozījumi likumā "Par akcīzes nodokli" virzīti 2024.gada budžeta likumprojektu pakotnē.

Šodien pieņemtās izmaiņas sagatavots saskaņā ar Ministru kabinetā izskatīto informatīvo ziņojumu "Par Valsts nodokļu politikas pamatnostādņu 2024.-2027.gadam izstrādes virzību".

Finanšu ministrijā (FM) norāda, ka izmaiņas veiktas, jo nepieciešams palielināt valsts budžeta ieņēmumus, lai nodrošinātu valsts funkciju pilnvērtīgu darbību un attīstītību, tostarp nepieciešams papildu finansējums veselības aprūpes, iekšējās un ārējās drošības un izglītības sistēmas attīstības nodrošināšanai.

FM atzīmē, ka akcīzes nodokļa tabakas izstrādājumiem, e-šķidrumam un tabakas aizstājējproduktiem primārie mērķi ir neierobežot šo izstrādājumu brīvu apriti Eiropas Savienības kopējā tirgū, mazināt to ietekmi uz iedzīvotāju veselību, kā arī nodrošināt valsts budžeta ieņēmumus.

Līdz ar to no 2024.gada 1.marta triju gadu periodā pakāpeniski tiks paaugstināta akcīzes nodokļa likme cigaretēm, cigāriem un cigarillām, smēķējamai tabakai (smalki sagrieztā tabaka, cita smēķējamā tabaka), tabakas lapām, karsējamai tabakai, e-šķidrumiem un tabakas aizstājējproduktiem, lai padarītu tos mazāk pieejamus sabiedrībai, kā arī mazinātu mazumtirdzniecības cenu atšķirības starp savstarpēji aizvietojamiem produktiem. Savukārt akcīzes nodokļa likmju paaugstināšana minētiem produktiem 2025.gadā un 2026.gadā notiks no 1.janvāra.

Nodoklis atbilstoši likuma nosacījumiem tiks aprēķināts summējot likumā minēto, reiz no 2024.gada 1.marta aprēķinātais nodoklis nedrīkstēs būt mazāks kā 156,3 eiro par 1000 cigaretēm, no 2025.gada 1.janvāra, aprēķinātais nodoklis nedrīkstēs būt mazāks kā 171,9 eiro par 1000 cigaretēm. No 2026.gada 1.janvāra nodokļa minimālais līmenis būs 189,1 eiro par 1000 cigaretēm.

Cigāriem un cigarillām akcīzes nodokļa likme katru gadu tiks celta vidēji par 23,8%, lai tuvinātu akcīzes nodokļa likmi par vienu gramu tabakas akcīzes nodokļa likmei cigaretēm un karsējamai tabakai. Līdz ar to sasniedzot 2026.gadā akcīzes nodokļa likmi 240 eiro par 1000 gabaliem, akcīzes nodokļa likmei par vienu gramu tabakas veidojot aptuveni 0,08 eiro.

Salīdzinājumā ar Baltijas valstīm Igaunijā no 2024.gada noteiktā minimālā akcīzes nodokļa likme cigāriem un cigarillām būs 222 eiro par 1000 gabaliem un ir paredzēts, ka 2026.gadā tā sasniegs 244 eiro par 1000 gabaliem. Savukārt Lietuvā akcīzes nodokļa likme cigāriem un cigarillām tiek piemērota par produkta svaru nevis par produkta vienībām kā tas ir Latvijā un Igaunijā. Lietuvā no 2024.gada akcīzes nodokļa likme cigāriem un cigarillām ir paredzēta 95 eiro par 1000 gramiem, kas, pārrēķinot uz likmi par vienībām (izmantojot pieņēmumu, ka viens gabals ir trīs grami tabakas) ir 285 eiro.

Smēķējamai tabakai (smalki sagrieztā tabaka un cita smēķējamā tabaka) un tabakas lapām akcīzes nodokļa likme tiks celta, 2026.gadā sasniedzot akcīzes nodokļa likmi 127,9 eiro par 1000 gramiem tabakas.

Vienlaikus Igaunijā akcīzes nodokļa likme smēķējamai tabakai 2024.gadā ir paredzēta 112,4 eiro par 1000 gramiem, bet 2026.gadā tā sasniegs 124 eiro par 1000 gramiem. Lietuvā 2024.gadā ir plānots akcīzes nodokļa likmi smēķējamai tabakai paaugstināt līdz 112,8 eiro par 1000 gramiem.

Karsējamai tabakai akcīzes nodokļa likme tiks celta, lai 2026.gadā tā sasniegtu 304 eiro par 1000 gramiem.

Vienlaikus Igaunijā akcīzes nodokļa likme karsējamai tabakai 2024.gadā ir paredzēta 112,4 eiro par 1000 gramiem. Savukārt Lietuvā akcīzes nodokļa likmi karsējamai tabakai nosaka par produkta vienību skaitu, līdzīgi kā cigaretēm nevis kā Latvijā un Igaunijā par produkta svaru. Lietuvā no 2024.gada akcīzes nodokļa likme karsējamai tabakai ir paredzēta 79,5 eiro par 1000 gabaliem, kas, pārrēķinot uz likmi par produkta svaru, ir 260,8 eiro par 1000 gramiem.

E-šķidrumam un e-šķidruma sagatavošanas sastāvdaļām akcīzes nodokļa likmi cels katru gadu vidēji par 21%, lai 2026.gadā akcīzes nodokļa likme sasniegtu 0,35 eiro par mililitru šķidruma.

Vienlaikus Igaunijā akcīzes nodokļa likme e-šķidrumam 2024.gadā veidos 0,21 eiro par mililitru šķidruma, savukārt Lietuva 2024.gadā plāno akcīzes nodokļa likmi e-šķidrumam noteikt 0,25 eiro par mililitru šķidruma.

Tabakas aizstājējproduktiem akcīzes nodokļa likme Latvijā 2026.gadā sasniegs 167 eiro par 1000 gramiem produkta.

Tajā pašā laikā Igaunijā akcīzes nodokļa likme tabakas aizstājējproduktiem 2024.gadā veidos 112,4 eiro par 1000 gramiem produkta, savukārt Lietuvā akcīzes nodokli tabakas aizstājējproduktiem nepiemēro.

Akcīzes nodokļa alkoholiskajiem dzērieniem primārie mērķi ir nodrošināt valsts budžeta ieņēmumus un neierobežot šo produktu brīvu apriti Eiropas Savienības kopējā tirgū, kā arī mazināt alkoholisko dzērienu patēriņu no veselības aspekta, norāda FM. Alkoholiskie dzērieni nav pirmās nepieciešamības preces. Līdz ar to akcīzes nodokļa palielinājums alkoholiskajiem dzērieniem neietekmē iedzīvotāju līdzekļu apmēru, kas tiek izlietots pirmās nepieciešamības preču iegādei.

Laika periodā no 2015. līdz 2021.gadam, ieskaitot, katru gadu tika paaugstināts akcīzes nodoklis alkoholiskajiem dzērieniem. Tostarp akcīzes nodokļa likmes vīniem, raudzētajiem dzērieniem un starpproduktiem, nepārsniedzot 15 absolūtā spirta tilpuma procenta, tika palielināta par 73,4%, starpproduktiem (no 15 līdz 22 absolūtā spirta tilpuma procenta) - par 85,7%, bet pārējiem alkoholiskajiem dzērieniem - par 28,9% un alum par 165%. Latvijā akcīzes nodokļa paaugstināšana alkoholiskajiem dzērieniem pēdējo reizi notika 2021.gada 1.martā.

Pašlaik Latvijā alum par 100 litriem akcīzes likme ir 8,2 eiro par katru absolūtā spirta tilpumprocentu, kas izteikts ar precizitāti līdz vienai desmitdaļai, bet ne mazāk kā 15,2 eiro par 100 litriem alus, raudzētajiem dzērieniem ar absolūtā spirta saturu līdz sešiem tilpuma procentiem, ieskaitot, par 100 litriem - 64 eiro, vīniem, raudzētajiem dzērieniem virs sešiem absolūtā spirta tilpuma procentiem un starpproduktiem, nepārsniedzot 15 absolūtā spirta tilpuma procentus, par 100 litriem - 111 eiro, starpproduktiem no 15 līdz 22 absolūtā spirta tilpuma procentiem par 100 litriem - 185 eiro, pārējiem alkoholiskajiem dzērieniem par 100 litriem absolūtā spirta 1724 eiro.

Vienlaikus Igaunijā ir paredzēts palielināt akcīzes nodokli visiem alkoholiskajiem dzērieniem katru gadu par 5% trīs nākamo gadu periodā. Savukārt Lietuvā akcīzes nodokļa paaugstināšana ir paredzēta 2024.gadā.

Tādējādi 2024.gadā akcīzes nodoklis par alu par katru absolūtā spirta tilpuma procentu par 100 litriem Lietuvā būs 9,46 eiro, bet Igaunijā - 13,34 eiro, par vīniem un raudzētajiem dzērieniem (Lietuvā līdz 8,5 absolūtā spirta tilpuma procentiem, Igaunijā līdz sešiem absolūtā spirta tilpuma procentiem) par 100 litriem - Lietuvā būs 109 eiro, bet Igaunijā - 66,52 eiro, par vīniem un raudzētajiem dzērieniem (Lietuvā virs 8,5 absolūtā spirta tilpuma procentiem, Igaunijā virs sešiem absolūtā spirta tilpuma procentiem) par 100 litriem - Lietuvā būs 219 eiro, bet Igaunijā - 155,21 eiro, par starpproduktiem par 100 litriem - Lietuvā līdz 15 absolūtā spirta tilpuma procentiem būs 234 eiro un virs 15 absolūtā spirta tilpuma procentiem - 333 eiro, kamēr Igaunijā būs 303,8 eiro, savukārt par pārējiem alkoholiskajiem dzērieniem par 100 litriem absolūtā spirta Lietuvā akcīzes nodoklis būs 2467 eiro, bet Igaunijā - 1975 eiro.

Ņemot vērā minēto, kā arī ņemot vērā akcīzes nodokļa likmju izmaiņas Lietuvā un Igaunijā, Valsts nodokļu politikas pamatnostādņu 2024.-2027.gadam ietvarā tika vērtētas akcīzes nodokļa palielināšanas iespējas visiem alkoholiskajiem dzērienu veidiem, ņemot vērā iedzīvotāju pirktspēju.

Pieņemts fiskāli izdevīgākais akcīzes nodokļa likmju paaugstināšanas variants, kas nodrošinātu papildu ieņēmumus valsts budžetā un kas nosaka alkoholisko dzērienu grupai "pārējie alkoholiskie dzērieni" palielināt akcīzes nodokli katru gadu par 5% trīs nākamo gadu periodā, savukārt citām alkoholisko dzērienu grupām (alum, vīniem, raudzētajiem dzērieniem un starpproduktiem) palielināt katru gadu vidēji par 10% trīs nākamo gadu periodā. Akcīzes nodokļa likmju paaugstināšana alkoholiskajiem dzērieniem notiks 2024.gada 1.martā, 2025.gada 1.martā un 2026.gada 1.martā.

Akcīzes nodokļa likme alum no pašreizējiem 8,2 eiro par katru absolūtā spirta tilpuma procenta par 100 litriem tiks palielināta līdz deviņiem eiro 2024.gadā, 9,8 eiro 2025.gadā un 10,8 eiro 2026.gadā.

Minimālais akcīzes nodoklis alum par 100 litriem tiks celts no pašreizējiem 15,2 eiro līdz 16,7 eiro 2024.gadā, 18,1 eiro 2025.gadā un 20 eiro 2026.gadā.

Akcīzes nodokli vīnam tiks celts no pašreizējiem 111 eiro par 100 litriem līdz 122 eiro 2024.gadā, 134 eiro 2025.gadā un 148 eiro 2026.gadā. Šāds pats akcīzes nodokļa likmes kāpums noteikts arī raudzētajiem dzērieniem virs absolūtā spirta tilpuma 6%.

Savukārt raudzētajiem dzērieniem līdz absolūtā spirta tilpuma 6% akcīzes nodokļa likmi cels no pašreizējiem 64 eiro par 100 litriem līdz 70 eiro 2024.gadā, 77 eiro 2025.gadā un 85 eiro 2026.gadā.

Starpproduktiem ar absolūto spirta tilpumu līdz 15% akcīzes nodokli cels no pašreizējiem 111 eiro par 1000 litriem līdz 122 eiro 2024.gadā, 134 eiro 2025.gadā un 148 eiro 2026.gadā.

Savukārt starpproduktiem ar absolūto spirta tilpumu no 15% līdz 22% akcīzes nodokli cels no pašreizējiem 185 eiro par 1000 litriem līdz 203 eiro 2024.gadā, 222 eiro 2025.gadā un 244 eiro 2026.gadā.

Pārējiem alkoholiskajiem dzērieniem par 100 litriem absolūtā spirta nodoklis no 2024.gada 1.marta būs 1862 eiro, no 2025.gada 1.marta 1955 eiro un no 2026.gada 1.marta 2053 eiro.

Bezalkoholiskajiem dzērieniem ar cukura saturu līdz astoņiem gramiem (neieskaitot) uz 100 mililitriem paredzēts celt no 7,4 eiro uz deviņiem eiro par 100 litriem. Šī norma stāsies spēkā no stājas spēkā no 2024.gada 1.martā.

Bezalkoholiskajiem dzērieniem ar cukura saturu no astoņiem gramiem (ieskaitot) uz 100 mililitriem un enerģijas dzērieniem paredzēts palielināt akcīzi no 14 eiro uz 17,5 eiro par 100 litriem no 2024.gada 1.marta un uz 21 eiro par 100 litriem no 2026.gada 1.janvāra.

Ņemot vērā, ka brīvostu teritorijās ar kravu pārkraušanas pakalpojumiem nodarbojas gan komersanti, kuriem ir brīvās zonas statuss, gan tādi komersanti, kuriem nav brīvās zonas statuss, veidojas nevienlīdzīgi konkurences apstākļi, jo atbilstoši likumam "Par nodokļu piemērošanu brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās" saņemt naftas produktus ar akcīzes nodokļa atvieglojumu var tikai tie komersanti, kuriem brīvostas teritorijā ir brīvās zonas statuss. Komersantiem, kuri nodarbojas ar kravu pārkraušanas pakalpojumiem brīvostu teritorijās, bet kuriem nav brīvās zonas statusa, ir jāizmanto naftas produkti ar standarta akcīzes nodokļa likmi, pauž FM.

Likums papildināts likumu, nosakot akcīzes nodokļa likmi naftas produktiem izmantošanai brīvās zonas teritorijās un brīvostu teritorijās stacionārās iekārtās, celtņos un tamlīdzīgos objektos, iekārtās, kas tiek izmantotas celtniecības darbos brīvās zonas teritorijās un brīvostu teritorijās, kā arī tehnikā, kas pēc savas konstrukcijas nav paredzēta satiksmei pa koplietošanas ceļiem.

Ņemot vērā, ka ar vēl skatāmajiem grozījumiem likumā "Par nodokļu piemērošanu brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās" tiek paplašināts naftas produktu ar akcīzes nodokļa atvieglojumu saņēmēju loks, paredzēta pakāpeniska akcīzes nodokļa likmes palielināšana, lai kompensētu akcīzes nodokļa ieņēmumu samazināšanos. Akcīzes nodokļa likmes paaugstināšanas mērķis nākamajos gados ir veicināt atjaunojamu energoresursu, tostarp elektroenerģijas, izmantošanu stacionārajās iekārtās un celtņos brīvostu teritorijās.